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                上市公司業績波動研究—基於金融工具公允價值計⌒ 量的視角
                作 者:
                吳艷琴
                關 鍵 詞:
                業績波動;金融工具公允價值計量;套期保值;證券投資;股權激勵
                所屬領域:
                --請選擇--
                發表年份:
                2011年
                文獻來源:
                2011年楊紀琬獎學金獲獎論文
                文獻類型:
                楊紀琬會計學獎論文
                會議論文摘要:
                由美國次貸危〗機而引發的全球性金融危機威脅著全球金融體系的安全♂,帶來全球經濟的萎靡、資本市場的動蕩、投資者的ぷ恐慌,引起金融資產價格大幅波動,從而沖擊經濟實體,導致上市」公司業績的大幅波動。美國銀行界將其歸咎於金融工具公允價■值會計準則,故而金融衍生工具濫用蘊含的風險及其公允價值計量問題成為全□球會計學術界和實務界關註焦點,尤其是非活躍交易市□ 場條件下公允價值的計量問題以及公允價值計量引入導致上市公司◣業績的額外波動。 2007年1月1日,我國新會計準則在上●市公司正式實施,上市¤公司尤其是2007年第一季度凈利潤顯著提升。這是我國宏觀經濟形勢和股權分置改革雙重作用的結果還是新會計準則引入公允價值計量後所導致的業績波動現象呢?在此次金融▼危機的沖擊下,全球股票市場劇烈動蕩也加劇了我國上市公司業績的額外波動,尤其是,我國許多上市公司為提升業績相互交◥叉持股投資,還有許多利用金融衍生工具進行套期保值以規避風險的上市公司的業績出現大幅波動。 為了保障全球經濟健康發展和金融市場穩定運行,完善我國金融市場監管制度和運行機制,正確揭示上市公司業績波動現象的本質。本研究結合行為金融學理論,基於金融工具公允價值計量的視角,從理論上分析了上市公司業績波動的機理和影響因素,從市場基礎和會計基礎的角度分析了不同計量基礎業績指標的信息含←量和波動特性,在此基礎上,通過實證研究探求我國上市公司業績波動的實質,為進一步提高我國會計信息質量提供可靠理論支撐,同時,針對金融工具廣泛應用中存在的問題,給金融工具相關的監管部門、會計政策制定者、上市公司、會計信息使用者等提供有價值的對策建議。 本研究通過規範分析與實證研究相結合方法,從金融市》場出發,從理論上對上市公司業績波動的運行機理和影響因▃素進行全面分析,然後,通過統計性描述分析、相關性分析和多∞元回歸分析對上市公司業績波動現象進行實證研究。 本博士論文的內容共包括四個部分: 第一部分為提出問題。包括:第一章。在全球金融危機爆發的背景下,本研究系統分析了金融工具在確認和分類,收益計量和財務報告的列報中存在的問題,針對學術界和實務界對金融工具公允價值計量問題的爭論以及業績波動現象,提出有待進一步研究的問題,並闡明本研究的意義和目標,界定本研究方法,明確本研究的思路和內╲容。 第①二部分為理論分析。包括:第二章、第三章、第四章、第五章。針對有效市場理論已經→無法完全解釋某些金融市場行為和現象,研究基於分形市場假說
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